合伙企业中自然人的个人所得税问题
问题内容：A有限合伙出资到B有限合伙，B有限合伙出资到C企业，B卖掉了C的股权将分配款转回给A,A为自然人合伙人代扣代缴所得税是按股息盈利申报20%个人所得税，仍是按产业转让-股权转让申报20%的个人所得税呢？
假如按股息盈利申报，盈利指的是哪一部分，分配款中包括了出资本金和收益，能否以收益申报交税？
答复安排：厦门市税务局
答复时刻：2020-04-24
答复内容：依据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的告诉》(国税发〔2011〕50号)第二条规则,对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、宝贵金属、资源开采权及其他出资品买卖获得的所得，应悉数归入生产运营所得，依法征收个人所得税。
点评：
交税人提了两个问题：
一是A向自然人合伙人分配的所得性质。厦门税局给了回复，界定为运营所得。但留意，A合伙企业并没有转让C公司股权，假如要靠50号文条款，有点勉强。
二是A向自然人合伙人的分红是否可扣除本金。因界定为运营所得而不是股息盈利所得，厦门税局并未回复此问题。
小编认同厦门税局对性质的确定，假如一层合伙是运营所得，两层合伙就变股息所得，交税人或许经过安排架构的改变来完成对自己有利的成果，这或许是税法不鼓舞的。
但小编留意到交税人描绘中A合伙企业是扣缴人。依据现行个税法和法令的规则，向个人付出金钱的单位为扣缴义务人，这个提法应无问题。
依据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的告诉》（财税[2008]159号）第二条的规则：
合伙企业以每一个合伙人为交税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，交纳个人所得税；合伙人是法人和其他安排的，交纳企业所得税。
此刻，B合伙企业比较为难了，由于B合伙企业的合伙人既不是自然人，也不是交纳企业所得税的法人和其他安排，而是A合伙企业。B合伙企业所在地的税务机关将面对无税可征的为难。
为什么我离发生赢利的C公司如此之近，却征不到税？隔了老远的A合伙企业税务机关却能征到税呢？
现在据小编了解，仅有天津税局采纳了举动，发布了：
《天津市当地税务局关于对股权出资合伙企业合伙人征收个人所得税若干问题的告诉》（津地税国个函[2013]17号），文件清晰：
“六、交税地址的问题
对在我市注册的股权出资合伙企业合伙人为外省市注册合伙企业，其合伙企业合伙人包括自然人的，应采纳穿透的方法征收个人所得税，即依照我市合伙企业中外省市注册合伙企业份额乘以外省市注册合伙企业中自然人所占份额进行核算征收个人所得税。”
上述穿透核算，保护了B合伙企业所在地税务机关的征税权，尽管不太契合个人所得税法的相关规则。
所以究竟A是扣缴人仍是B是扣缴人，实践中有争议，需求交税人与两地税局活跃交流承认。
针对交税人提及的第二个问题，这是私募基金的出资条款中经常见到。合伙人在收到金钱时，通常是先回本，后算收益，假如超越必定的收益，基金管理人可获得超量收益。
但在税款核算时，除非合伙企业减资或撤资或清算时，才或许认同回本的现实。所以一般情况下合伙人收到的钱全算收益，不能扣本金。
从上面咱们可看出双层合伙架构下，现在税制仍然还不完善，期望财税部分赶快出台规则，清晰详细税收政策，以满意交税人不同买卖架构的需求。
来历：厦门税务、税乎网
