2018年的我国经济开释出许多活跃的变革信号，其间个人所得税减免和专项抵扣就是十分值得等待的作用。经过税的“减”与“退”，增强大众取得感，让变革行动得民心。2018年变革施行首月，个人所得税起征点从每月3500元进步至每月5000元，全国个人所得税减税316亿元，有6000多万税改前的纳税人不再交纳薪酬薪水所得个人所得税。2018年10月收取薪酬薪水所得在两万元以下的纳税人，减税起伏都超越50%，占税改前纳税人总数的96.1%，减税金额达224亿元，占当月总减税规划的70.9%。
2019年，子女教育、房租房贷、奉养白叟等6项专项附加扣除并扩展中低档税率级距执行后，全年估计减税总额6600亿，是原税制下税收总额的三分之一，是实实在在的税收盈利。税制变革今后，家庭可支配收入添加，消费才能相应进步。
当时，提振居民消费已经成为“稳添加”的必然选择和社会一致。我国居民消费的现状是，高收入集体收入高但边沿消费倾向低，低收入集体边沿消费倾向高但收入无法满意消费需求。中低收入人群的耐久收入水平不进步，各类消费影响方针缺少支撑。进步低收入集体的耐久收入，开释消费潜力，可有用影响内需。
从世界经历来看，各国初度分配的收入距离遍及较大，“无形之手”难以带动低收入人群收入快速添加。经过政府的“有为之手”，大规划对居民进行现金搬运付出是现在各干流国家进步低收入人群收入的有用手法。依据OECD国家经历，经过再分配方针使居民收入基尼系数均匀下降0.2左右（从均匀0.5左右下降至均匀0.3左右），其间四分之一归功于个税抵扣和抵免，四分之三归功于政府对居民的搬运付出，能有如此作用，首要是因为再分配方针使低收入人群获益程度远远高于其它人群。
我国再分配规划和准则立异上均存在短板，初度分配后的收入距离不能得到有用调理。依据财政部发布的数据测算，包含社保开销在内，我国政府对居民的现金搬运付出仅占GDP的9.5%，远远低于OECD国家均匀的21%。当时我国对低收入集体的现金搬运付出以“低保”准则为主，乡村特困人员救助供养、传统救助、医疗救助等为辅，但额度偏低、掩盖面窄。
怎么给居民大幅现金搬运付出？避免福利依靠是要害。现在发达国家遍及选用“作业奖赏”的办法。许多研讨发现此类方针有用地避免了福利依靠，福利和鼓励可兼得。
“作业奖赏”即政府依据有劳作才能的低收入集体的作业情况或劳作收入发放奖赏，在不削弱其作业鼓励的前提下添加其收入。现在全世界至少有22个国家和地区正在施行此类方针。值得注意的是，大都国家的“作业鼓励”以个税为抓手。如美国的劳作所得抵免、英国的“作业家庭税收抵免”、新西兰的“独立家庭税收抵免”等，均依据“负所得税”的理念，向高收入家庭纳税，一起以税收抵免的办法对低收入家庭进行搬运付出，即关于收入低于必定水平的家庭，不只不纳税，政府还依据收入水平对家庭进行不同程度补助，为避免负鼓励效应的呈现，补助方案的规划坚持家庭总收入（家庭收入+补助收入）随家庭收入上升而上升。
因而，“作业鼓励”比本轮税改进步起征点和添加抵扣更进一步，对难以享用抵扣优惠的低收入人群，依据其收入进行补助，即低收入人群的税率为“负”。如美国的劳作所得抵免，掩盖美国三分之一家庭，其间低收入家庭获益率最高。别的，“作业鼓励”也能够下降中等收入集体的收入动摇，进步预期收入，添加消费。
本轮税改添加个税减免和抵扣等手法首要获益人群是中等收入集体，但规划巨大的低收入人群从此次税改中获益不大，如在专项抵扣的基础上进一步走向“作业鼓励”，则能够大幅添加对低收入人群的搬运付出，进步他们的收入，大幅促进消费。
综上所述，2019年1月1日开端的个税抵扣体系为后期施行“作业鼓励”方针，即大规划针对中低收入家庭施行搬运付出做好了前期的准则组织，这是真实值得等待的大变革，对我国经济潜在的影响力不容轻视。
为探究和堆集在我国大幅添加对家庭现金搬运付出的经历，西南财经大学我国家庭金融查询与研讨中心团队在曩昔4年多的时间里，选用随机对照试验的办法，展开对低收入家庭劳作收入进行奖赏和以进步落后地区教育质量为方针的有条件现金搬运付出试验，即“劳作收入奖赏方案”和“青少年教育促进方案”。试验成果显现，两个郊野试验项目对低收入劳作力的劳作供应、劳作性收入和学生学业成绩方面均有显著作用。
2019年，我国经济要逆流而上，有必要处理痛点。减贫和缩小收入距离将是促进消费添加和经济转型的要害。以个税变革为起点，进一步稳固、优化和扩展对家庭的现金搬运付出准则，让有消费志愿的中低收入家庭有钱可花，我国经济遇到的许多困难也会方便的解决。
（作者系西南财经大学经济与办理研讨院院长甘犁）
