债券折价发行黑龙江天琪期货分录（债券折价摊销计算表）

折价发行债券的分录题发行债券管帐分录敷衍债券折价发行的分录怎样作？折价发行债券的管帐分录是多少？债券折价的摊销的品种企业发行债券的管帐分录怎样做债券折价的摊销1、折价发行债券的分录题

1.借：银行存款194敷衍债券-利息调整6贷：敷衍债券-面值2002.借：财务费用13贷：利息调整3-敷衍利息103.借：敷衍利息10贷：银行存款10借：财务费用10贷：银行存款104.借：敷衍债券-面值200贷：银行存款200

2、发行债券管帐分录

1.发行一般债券。

无论是按面值发行，仍是溢价发行或折价发行，均按债券面值计入“敷衍债券”科目的“面值科目，实践收到的金钱与面值的差额，计入“利息调整”明细科目。

借：银行存款

贷：敷衍债券——面值

借或贷：敷衍债券——利息调整

2.发行可转化债券。

发行可转化债券，应当在初始承认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分承以为敷衍债券，将权益成分承以为本钱公积。负债成分的初始承认金额是负债成分的未来现金流量现值，权益成分的初始承认金额是发行价格总额扣除负债成分后的金额。直接上分录：

借：银行存款

贷：敷衍债券——可转化公司债券（面值）（负债成分）

本钱公积——其他本钱公积（权益成分）

借或贷：敷衍债券——可转化债券（利息调整）（差额）

3、敷衍债券折价发行的分录怎样作？

借：银行存款(按公允价值）

借：敷衍债券――利息调整

贷：敷衍债券――面值

4、折价发行债券的管帐分录是多少？

借：银行存款（扣除行费用后的金额）

敷衍债券-利息调整

贷：敷衍债券-面值

借：财务费用（按摊余本钱和实践利率核算的利息）

贷：敷衍债券-利息调整（差额）

敷衍利息（按面值核算的利息）

折价债券的界说是，若债券到期收益率大于息票率，则债券价格低于面值，称为折价债券(discountbonds);

折价债券发行的原因，除了促销以外，有可能是因为商场利率进步，而债券的利率现已固定，为了保证出资者的利益，只能折价发行。

5、债券折价的摊销的品种

债券折价的摊销办法主要有：直线摊销法和实践利息摊销法两种。直线摊销法是将债券购入时的折价在债券的归还期内均匀分摊的办法。依照直线摊销法，出资企业每期实践收到的利息收入都是固定不变的，在每期收到利息时编制相应的管帐分录。

例1：甲公司2002年1月1日购入B公司当日发行的5年期、年利率为10%、面值为10000元的公司债券，算计付出9279元，其时商场利率为12%，利息于每年年底12月31日付出。

甲公司在购入债券时，按实践付出金额人账，编制管帐分录如下：

甲公司每期实践收到的利息，除了按票面利率10%核算的利息外，还应包含折价的摊销数，债券折价721元（10000-9279），分五期摊销，每期应分摊144元（721÷5），最终一期分摊145元，凑成整数。

甲公司在每年年底收取利息时，应编制如下管帐分录：

这样，按折价购入债券的账面价值每期添加144元，待到债券到期时，甲公司债券出资的账面价值就和债券的票面价值10000元持平了。债券折价的摊销，如表1所示：

表1　债券折价摊销表（直线法）　单位：元收息期次借记应计利息贷记出资收益借记债券出资（折价）置存价值①=10000×10%②=①+③③=721÷5④=上期价值+③2002.1.19279110001144144942321000114414495673100011441449711410001144144985551000114414410000算计50005721721例2：甲企业2002年7月1日购入B企业2002年1月1日发行的五年期债券。该债券到期一次还本付息，票面利率10%，面值2000元，甲企业以1650元的价格购入80张，另付出有关税费800元。相关费用直接计入当期损益，假定甲企业按年核算利息，甲企业对该债券出资事务的有关管帐处理如下：

出资时：

债券面值=2000×80=160000（元）

债券发行日至购买日止的应收利息=160000×10%×6/12=8000（元）

债券出资折价=160000-（132000-8000）=36000（元）

购入债券时的管帐分录为：

年度终了核算利息并摊销折价，如表2所示：

表2　债券折价摊销表（直线法）　单位：元收息期次借记应计利息贷记债券出资（折价）贷记出资收益置存价值①=面值×票面利率②=折价÷摊销期限③=①②④=上期价值-③2002.1.18000124000l8000400012000128000216000800024000136000316000800024000144000416000800024000152000516000800024000160000算计80000360001080002002年12月31日，管帐分录如下：

2003年至2006年终，各年管帐分录如下：

到期回收债券本息时，管帐分录如下：实践利息摊销法便是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实践利率（即商场利率）核算各期利息，并据以进行折价摊销的办法。依照这种办法，债券出资每期的利息收入等于不变的实践利率乘以期初的债券置存价值；每期折价的摊销数，则等于该期实得的利息收入与按票面利率核算的利息收入的差额。

例3：依上述例（例1），依照实践利息法，公司债券折价摊销，如表3所示：

表3　债券折价摊销表（实践利息法）　单位：元收息期次借记应计利息①贷记出资收益②借记债券出资③置存价值④2002.1.1100011131139279110001127127939221000114214295193100011591599661410001180180982055000572172110000

6、企业发行债券的管帐分录怎样做

发行时的管帐处理：

借：银行存款

贷：敷衍债券-面值

敷衍债券-利息调整(或在借方)

利息调整的摊销

利息调整应在债券存续期间内选用实践利率法进行摊销。

资产负债表日，关于分期付息、一次还本的债券：

借：在建工程、制造费用、财务费用等科目

贷：敷衍利息

敷衍债券-利息调整(或在借方)

关于一次还本付息的债券：

借：在建工程、制造费用、财务费用等科目

贷：敷衍债券-应计利息

敷衍债券-利息调整(或在借方)

7、债券折价的摊销

债券的折价是按债券商场利率与票面利率核算的利息之差。为了使出资者的债券出资收益账户能正确反映实得利息，并使债券到期时债券出资账户的账面金额与债券的面值持平，应对折价予以分期摊销。关于债券的折价来说出资者每期的利息收入加上每期摊销的折价，便是每期实得的利息收入。

债券折价的摊销办法主要有：直线摊销法和实践利息摊销法两种。

(1)直线摊销法

直线摊销法是将债券购入时的折价在债券的归还期内均匀分摊的办法。依照直线摊销法，出资企业每期实践收到的利息收入都是固定不变的，在每期收到利息时编制相应的管帐分录。

例1：甲公司2002年1月1日购入B公司当日发行的5年期、年利率为10%、面值为10000元的公司债券，算计付出9279元，其时商场利率为12%，利息于每年年底12月31日付出。

甲公司在购入债券时，按实践付出金额人账，编制管帐分录如下：

借：长时间债务出资——债券出资(面值)10000

贷：长时间债务出资——债券出资(溢价)9279

银行存款721

甲公司每期实践收到的利息，除了按票面利率10%核算的利息外，还应包含折价的摊销数，债券折价721元(10000-9279)，分五期摊销，每期应分摊144元(721÷5)，最终一期分摊145元，凑成整数。

甲公司在每年年底收取利息时，应编制如下管帐分录：

借：长时间债务出资——债券出资(应计利息)1000

长时间债务出资——债券出资(折价)144

贷：出资收益1144

这样，按折价购入债券的账面价值每期添加144元，待到债券到期时，甲公司债券出资的账面价值就和债券的票面价值10000元持平了。

(2)实践利息摊销法

实践利息摊销法便是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实践利率(即商场利率)核算各期利息，并据以进行折价摊销的办法。依照这种办法，债券出资每期的利息收入等于不变的实践利率乘以期初的债券置存价值；每期折价的摊销数，则等于该期实得的利息收入与按票面利率核算的利息收入的差额。