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交税人确认出售额要注意两点

财政部、税务总局近来联合发布《关于清晰增值税小规模交税人免征增值税方针的公告》(财政部税务总局公告2021年第11号)清晰，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月出售额15万元以下(含本数)的增值税小规模交税人，免征增值税。

为便利交税人精确了解、精准享用相关方针，国家税务总局同步发布《关于小规模交税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)，就有关问题进行解读。小规模交税人起征点月出售额规范进步今后，出售额的履行口径是否有改变？国家税务总局对此表明，没有改变。交税人确认出售额有两个关键：

一是以一切增值税应税出售行为(包含出售货品、劳务、服务、无形资产和不动产)兼并核算出售额，判别是否到达免税规范。但为除掉偶尔产生的不动产出售业务的影响，使交税人更充沛享用方针，本公告清晰小规模交税人算计月出售额超越15万元(以1个季度为1个交税期的，季度出售额未超越45万元，下同)，但在扣除本期产生的出售不动产的出售额后仍未超越15万元的，其出售货品、劳务、服务、无形资产获得的出售额，也可享用小规模交税人免税方针。

二是适用增值税差额交税方针的，以差额后的余额为出售额，确认其是否可享用小规模交税人免税方针。

举例说明：按季度申报的小规模交税人在2021年4月出售货品10万元，月供给修建服务获得收入40万元，一起向其他修建企业付出分包款12万元，月出售不动产200万元。则小规模交税人2021年第二季度(4-6月)差额后算计出售额238万元(=10+40-12+200)，超越45万元，可是扣除200万元不动产，差额后的出售额是38万元(=10+40-12)，不超越45万元，能够享用小规模交税人免税方针。一起，交税人出售不动产200万元应依法交税。黄先春