免抵退税的具体计算 --- 云南白药000538(免抵退税的具体计算 --- 案例)

免抵退税的详细核算***。企业所得税法第六条规则，交税人产生下列景象之一的，能够在必定期限内交还增值税税款：(一)交税人出售货品或许应税劳务获得的入，包含应税劳务收入和应税服务收入。二)交税人购进农产品、原材料、半成品、零配件或许其他货品，依照简易计税***核算交纳增值值税的，不征收增值税。三)交税人出售自产农产品，获得的增值税扣税凭据上注明的进项税额，能够抵扣进项税额。

问：出口货品免抵退核算***?账务怎样处理?答：对出产企业自营或托付出口的货品实施免、抵、退税方法，对出口货品本道环节免征增值税，对出口货品所收购的原材料、包装物等所含的增值税答应抵减其内销货品的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。出产企业以"进料加工"交易方法进口料件加工复出口货品，核算"免、抵、退"税的根本公式为：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)当期应交税额=当期内销货品的销项税额-(当期悉数进项税额-当期不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额(1)应退税额的核算①如当期应交税额≥0，则：当期应退税额=0②如当期应交税额<0，且当期应交税额的绝对值<(当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额)，即免抵退税额，则：当期应退税额=当期应交税额的绝对值③如当期应交税额<0，且当期应交税额的绝对值≥(当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额)，则：当期应退税额=当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额结转下期持续抵扣的税额=当期应交税额绝对值-当期应退税额(2)免抵税额的核算免抵税额="当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额"(即免抵退税额)-当期应退税额当期是指一个交税申报期;征税率和退税率是指复出口货品的征税率和退税率。海关核销免税进口料件组成计税价格=货品到岸价+海关实征关税+海关实征消费税当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货品退税率。免税购进原材料=国内购进免税原材料+进料加工免税进口料件。国内购进免税原材料：是指购进的归于增值税暂行条例及其实施细则中列名的且不能按免税金额核算进项税额的免税货品。进料加工免税进口料件=直接进口用于复出口的进口料件+署理进口用于复出口的进口料件+用于复出口的深加工结转的进口料件。进料加工免税进口料件按组成计税价格核算承认，其组成计税价格=货品到岸价+海关实征关税+实征消费税。增值税的出口退税在"其他应收款——应收补贴款"中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应交税所得额，不征收企业所得税。(1)货品出口并承认收入实现时，依据出口出售额(FOB价)做如下管帐处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末依据《免抵退税汇总申报表》中核算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下管帐处理：借：主营业务本钱贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(3)月末依据《免抵退税汇总申报表》中核算出的"应退税额"做如下管帐处理：借：其他应收款——应收补贴款贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(4)月末依据《免抵退税汇总申报表》中核算出的"免抵税额"做如下管帐处理：借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应交税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时，做如下管帐处理：借：银行存款贷：其他应收款——应收补贴款消费税的出口退税款，冲减产品出售本钱，也不构成企业的收入。可是，其实质是变相增加了企业的应交税所得额。「例」腾飞进出口公司2014年5月报关出口啤酒50吨，每吨出口价折合人民币1500元，已收到外方付款并请求出口退税。6月份，公司收到税务机关交还的消费税。账务处理如下：1.5月份请求出口退税时：借：应收出口退税11000贷：商品出售本钱110002.6月份收到出口退税款时：借：银行存款11000贷：应收出口退税11000

出口免抵退税额=出口货品离岸价*外汇人民币牌价*出口货品退税率-免抵退税额抵减额。出口免抵税额是指出产企业外销实施免抵退税方法时，外销收入退税额度之内，能够抵顶内销产品应交增值税的金额。