透析250份A股“异常年报” 强股市左侧右侧监管拷问审计质量
证券时报记者李曼宁
2021年报季现已闭幕，但“反常年报”仍在呈现。福成股份5月11日晚间公告，从前失联的财政总监总算现身，赞同补签2021年报、2022年一季报的书面承认定见。
定时陈说宣布要过三关：宣布关、实在关、质量关。回忆A股年报宣布状况，三关伤心的反常现象不少：因为疫情影响、在严峻事项上未与年审组织达到共同等原因，11家A股公司没有宣布2021年报；20余家A股公司的董监高人员投出放弃或对立的“不信任”票，无法确保年报实在、精确、完好。上一年“非标定见”财报审计有250份，数量及占比较上年下降，不过，反映财报可信赖度亮红灯的“无法表明定见”增多（由2020年报33家升至2021年43家），乃至呈现一份稀有的“否定定见”。
此外，监管层对审计质量益发注重。已有至少18份年报审计定见类型的恰当性遭到“拷问”。如*ST奇信、ST金鸿、ST高升、宏达新材、ST红太阳等多家公司就被交易所问询：“是否存在以保留定见替代无法表明定见或否定定见的景象”。
250份非标定见
审计组织是把好年报质量关的“看门人”，其给予出资者运用年报的最直接提示便是审计定见。
到2022年4月底，4792家A股公司宣布了审计陈说。“规范定见”类型的审计定见数量及占比均提高。证券时报·e公司记者依据Wind数据计算，4542家A股公司2021年财报被出具“规范无保留定见”审计陈说，较上年添加498家；该规范定见占比为94.78%，较上年添加0.68个百分点。
一起，“非标定见”数量及占比略降。250家A股公司财报被出具非标定见，同比削减5家；非标定见占比为5.22%，同比削减0.68个百分点。
在非标定见的工作散布上，房地产工作最多，呈现23份。随后为医药生物、计算机工作，别离有22份、19份。从占比来看，房地产工作仍旧最高，近两成房地产公司被出具非标定见。此外，非标定见占比超越10%的工作依次为社会服务、纺织服饰、通讯和传媒工作。
“监管和司法追责强化后，审计组织责任危险加大，履职力度加强，所以2020年的非标定见特别多，正因如此，上市公司财政规范性变好了，非标全体略降或许与此有关。”透镜公司研讨创始人况玉清向记者表明。
不过，从非标陈说的定见散布来看，反映财报可信赖度亮红灯的“无法表明定见”明显增多：由2020年报33家升至2021年报43家，乃至呈现了一份“否定定见”的稀有“否决票”。
这43份无法表明定见根本来自ST类危险公司，其间，13家公司接连两年被出具无法表明定见。分工作看，传媒工作公司数量最多，有*ST众应、*ST腾信、*ST中昌、*ST数知、长动退和*ST今世6家公司。
在规范无保留定见、带有解释性阐明的无保留定见（包含带继续运营严峻不承认性段、着重事项段等）、保留定见、无法表明定见和否定定见这五种审计定见类型中，后四种均归于非规范审计定见类型，即“非标定见”。其间，无法表明定见和否定定见，一般代表关于财报的可信赖度亮了红灯。无法表明定见相当于对财报的可信赖度投出了“放弃票”，而否定定见则是给出了“对立票”。
“无法表明定见多是审计组织在审计中无法获取充沛审计依据、或其他原因审计受阻无法实行审计程序，这些公司财政造假概率极高。”况玉清以为。
值得一提的是，2021年报季中，北京兴昌华会计师事务所为*ST圣莱出具了“否定定见”的财政审计陈说，这也是仅有一份“否定定见”陈说。事务所对公司财报的质疑首要触及继续运营、对外协作事项、收入承认与本钱结转事项三方面。
审计陈说显现，*ST圣莱2021年度财政报表收入1.12亿元、本钱1亿元。收入首要来源于电力配电工作成套设备的出售，共有项目88个。但审计组织造访了其间28个项目现场，仍不能进一步获取充沛恰当的审计依据，以证明收入、本钱的实在性、完好性。
上一次A股公司接纳“否定定见”年审陈说还要回溯至2020年8月，中审亚太会计师事务所为*ST富控出具了否定定见的2019年审陈说。该公司已于上一年5月被上交所停止上市。
“出具否定定见，对被审计单位而言是一个‘悲惨剧’，但对注册会计师工作来说，应该是一个好现象，特别是针对以往一些注册会计师不敢开罪上市公司、怕影响审计收费，乃至忧虑收不到审计费的状况而言，应该是一种好现象，好在注册会计师勇于脚踏实地，勇于客观公平，勇于保护审计原则。一起，也反映了注册会计师对危险的防备认识和保护工作道德认识的增强。”闻名财税审专家、资深注册会计师刘志耕向记者表明。
20余家公司
董监高“不保真”
从财报宣布“实在关”来看，20余家A股公司的董监高人员投出对立或放弃的“不信任”票，无法确保年报实在、精确、完好。
整体来看，A股独董是财报“不保真”的首要力气。此外，*ST腾信、福成股份等公司的财政负责人，也无法为年报“保真”。
“首要原因仍是监管环境发生了较大改变，五洋债案、康美药业案的判定成果，加上本年发布的《关于审理证券市场虚伪陈说侵权民事补偿案子的若干规矩》，促进有关当事人不敢再装睡，‘硬起来’了。而财政负责人作为牵头编制财报的人，对公司财政状况最了解，假如他都不能保真，则需求特别重视，由此也阐明公司内部呈现了严峻的不合。”上海师范大学副教授、会计学硕士生导师黄建中向记者表明。
“不保真”原因不胜枚举，有董事直言公司运营与办理失控，如ST东瀛董事柴俊林直接投出“对立票”，称公司运营状况严峻下滑，运营与办理失控，财政和内控原则未能有用恪守，导致财政数据难以承认。而且，公司2021年报在2022年4月27日下午供给，无法在短时刻内进行判别和对现实进行查询了解等。
获取信息有限是“不保真”的常见原因。如*ST腾信年报显现，独立董事颜远志称，并未参加公司实践运营，审计组织对年报出示了无法表明定见的成果，因为受北京疫情影响，时刻也很匆促，材料许多，无法构成对方案的合理专业判别。出于慎重性原则，投放弃票。董事党国峻与副董事长、财政负责人张少华提出的理由中则都包含方案发送不及时。
比较从前，“失联”也成为一大原因。比如，*ST中天高档办理人员谢支华、张阳因处于失联状况，公司无法与其进行交流，相关贰言理由无法获得，因而二人无法对财报“保真”。ST顺畅的年报显现，监事李弓在会议期间失掉联络，未参加会议亦未授权托付其他监事代为到会并行使表决权，无法得悉其对年报内容的确保状况。
前述福成股份事例中，4月29日公司宣布年报，年报开篇“重要提示”榜首句即指出，除了主管会计工作负责人程静外，其他董监高都确保公司2021年年报的实在性、精确性、完好性。在监管诘问下，公司随后弥补宣布，就在年报宣布前夕的4月27日，财政总监程静留下一份声明后一度“失联”，公司还为此报警。
程静任职福成股份已十余年，其声明显现，大股东干涉公司运营办理，财政不独立；已无法正常实行财政总监责任，不能做到勤勉尽责，有些事务无法承认真伪性等。福成股份最新公告称，现在，程静现已赞同补签对公司定时陈说和财政报表的书面承认定见。
黄建中主张，在董监高对年报“不保真”的状况下，除了上市公司董事会需做出阐明外，主张监管层要求审计师就“不保真”的有关事项宣布专门的审阅定见。
审计定见遭监管拷问
在A股公司连续宣布年报后，据证券时报·e公司记者不完全计算，至少已有18家公司被交易所问询，要求年审会计师阐明审计定见是否恰当。还有*ST美尚的年审组织已被江苏证监局采纳责令改正的监管办法。
*ST奇信、ST金鸿、ST高升、宏达新材、ST红太阳、ST国华、东旭光电、搜于特等多家公司就被问询：“是否存在以保留定见替代无法表明定见或否定定见的景象”。
5月11日，宏达新材收到深交所年报问询函。审计陈说显现，公司2021年年报被年审会计师出具带着重事项段的保留定见。构成保留定见的根底为前董事长杨鑫涉案对公司影响无法判别、部分财物未能施行要害审计程序、部分应收账款全额计提逾期信誉丢失依据不足。其间，会计师事务所未能实行要害审计程序的财物总额0.30亿元，经营收入0.17亿元，未就专网通讯应收账款计提预期信誉丢失1.20亿元获取充沛恰当依据。此外，着重事项段触及事项为公司因涉嫌信息宣布违法违规被证监会立案查询。
对此，深交所要求年审组织具体阐明审计程序，并诘问，年审会计师未获取充沛、恰当的审计依据的项目明细、账面原值、账面价值，是否对公司净财物、净利润发生严峻影响，是否触及《我国注册会计师审计原则第1502号——在审计陈说中宣布非无保留定见》第五条规矩的对财政报表的影响具有广泛性的景象，并在此根底上阐明审计定见是否客观、慎重，是否契合《监管规矩适用指引——审计类第1号》的有关规矩，是否存在以保留定见替代否定定见、无法表明定见的景象。
更有年审项目已被采纳监管办法。4月29日，江苏证监局对北京中天华茂会计师事务所（“中天华茂”）及张清、常媛媛采纳责令改正监管办法的决议。江苏证监局对*ST美尚2021年年报审计项目进行了督导，发现执业过程中存在以下问题:在为*ST美尚出具2021年年度审计陈说、内部操控审计陈说之前，项目质量复核人员明确提出不赞同对*ST美尚财政报表及内部操控出具无保留定见的审计陈说。在定见不合没有得到解决的状况下，该公司出具了带着重事项段的无保留定见审计陈说。
随后5月4日，深交地点年报问询函中“拷问”，要求中天华茂、张清、常媛媛、项目质量复核人员别离阐明在执业过程中是否存在被公司要求出具无保留定见的审计陈说等阻止注册会计师坚持工作道德和工作置疑的景象，出具公司2021年度审计陈说、内部操控审计陈说的程序及审计定见类型是否契合注册会计师执业原则的相关规矩。
黄建中表明，审计定见的类型对上市公司影响仍是比较大的，首要直接会影响到上市公司的再融资资历，假如被出具非规范的审计定见的话，或许就会直接影响到上市公司不能再融资。别的对出资者影响也比较大，特别是专业出资者会重视审计定见，假如审计师出具的是无法表明定见或许否定定见的话，根本上意味着财报可信度十分低，那么出资者自然会重视相关出资危险。他以为，监管的诘问，旁边面阐明部分审计陈说的质量仍存在问题，审计组织的执业质量仍需进一步提高。